Az ÁFA törvény 2015. július 1-től hatályos változása

Az idő­szakos elszámolású ügyletek tekintetében 2016. január 1-től ismét megváltozik az áfa szerinti teljesítési idő­pont meghatározása. Viszont a könyvelési, könyvvizs­gálati és adótanácsadási tevékenységek esetében ezt már 2015. július 1. után alkalmazni kell. A 2007. évi CXXVII. tv. 58/A. § szerint a főszabály az, hogy a tel­jesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja.

Van két kivétel, ami a fenti tevékeny­ségek esetében tulajdonképpen nem is kivétel, ha­nem normál számlázási mód. 

Ha a számla kelte és a fizetési határidő az időszak utolsó napja elé esik (példa 1.), akkor mindig a számla keltével egyezik meg a teljesítés időpontja, ha pedig a fi­zetési határidő az időszak utolsó napja után, akkor pe­dig mindig a fizetési határidővel egyezik meg (példa 2.).

DE: figyelni kell arra, hogy legkésőbb az időszak utolsó napja utáni 30. napon lehet a teljesítés időpontja (példa 3.).

Példa 0.

Június havi könyvelési díjak számlázása:

Nincs változás, mert még 06. 30. előtti időszakról van szó, tehát teljesítés időpontja = fizetési határ­idő

Példa 1.

Július havi könyvelési díjak számlázása adott hónapban (pl. 07. 10-én számlázunk 8 napos fizetési határidővel): számla kelte: 2015. 07. 10. teljesítés időpontja: 2015. 07. 10. fizetési határidő: 2015. 07. 18.

Előre számlázás esetén is ugyanez a helyzet (pl. az augusztus havi könyvelési díjat július 20-án számláz­zuk, 8 napos fizetési határidővel): számla kelte: 2015. 07. 20. teljesítés időpontja: 2015. 07. 20. fizetési határidő: 2015. 07. 28.

Példa 2.

Július havi könyvelési díjak számlázása utólag, augusz­tus elején (pl. 08. 5-én számlázunk 8 napos fizetési ha­táridővel):

számla kelte: 2015. 08. 5. teljesítés időpontja: 2015. 08. 13. fizetési határidő: 2015. 08. 13.

Példa 3.

Július havi könyvelési díjak számlázása utólag augusz­tus végén (pl. 08. 25-én számlázunk 8 napos fizetési ha­táridővel) így helyes:

számla kelte: 2015. 08. 25.

teljesítés időpontja: 2015. 08. 30. (mert max. az idő­szak utolsó napját követő 30. nap lehet) fizetési határidő: 2015. 09. 2.

Negyedéves számlázási gyakoriság esetén ugyan­ezeket a relációkat kell figyelembe venni, vagyis hogy a fizetési határidő az időszak (aktuális negyedév) utolsó napja elé vagy után esik.

0 replies

Leave a Reply

Want to join the discussion?
Feel free to contribute!

Vélemény, hozzászólás?

Az email címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöljük.